Топ-100
Налог на наследство и дарение для нерезидентов
          Facebook YouTube Instagram Google+ Twitter Skype LinkedIn Whatsapp
+34607084418        +34952893402        

1. ОБЯЗАНЫ ЛИ НАСЛЕДНИКИ ТОГО, КТО НЕ ПРОЖИВАЛ В ИСПАНИИ, ПЛАТИТЬ НАЛОГ НА НАСЛЕДСТВО И ДАРЕНИЕ (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones/ISD)?

Да, за исключением следующего случая: 1) на момент смерти покойного наследники (налогоплательщики) также не проживали в Испании  и 2) никакое из унаследованного имущества не располагается на территории Испании. Если имеют место быть оба этих обстоятельства, наследство не облагается налогом на наследство и дарение.

 

В случае, если наследники проживали в Испании, даже если покойный не проживал, они обязаны оплатить налог за все имущество, полученное по наследству, независимо от того, располагается ли оно в Испании или нет.

В случае, если на момент смерти и покойный, и наследники не проживали в Испании, и есть наследуемое имущество в Испании, наследники должны оплатить налог на наследство и дарение только в отношении указанного имущества.

2. А ЕСЛИ ПОКОЙНЫЙ ПРОЖИВАЛ В ИСПАНИИ, А НАСЛЕДНИКИ - НЕТ?

Наследники, не проживающие в Испании, также обязаны оплатить налог на наследство и дарение, если покойный имел постоянное место жительства в Испании на момент смерти. Исключение: если никакое из унаследованного имущества не располагается на территории Испании, в этом случае наследство налогом не облагается.

Наследники, не проживающие в Испании, обязаны оплатить налог только в отношении имущества, расположенного в Испании.

3. В КОМПЕТЕНЦИИ КАКОГО ОРГАНА НАХОДИТСЯ УПРАВЛЕНИЕ НАЛОГОМ, ЕСЛИ И ПОКОЙНЫЙ, И НАСЛЕДНИКИ НЕ ПРОЖИВАЛИ В ИСПАНИИ?

Если покойный и/или наследники не проживали в Испании, управление налогом на наследство и дарение находится в компетенции государства, и осуществляется через Государственное агентство налоговой службы (Agencia Estatal de Administración Tributaria), конкретнее, через Национальное налоговое управление (Oficina Nacional de Gestión Tributaria), в которое необходимо подавать соответствующие бланки и документы.

Следовательно, только если покойный имел постоянное место жительства в автономном сообществе Андалусия, а наследники проживали в Испании (в Андалусии или в любом другом автономном сообществе), управление налогом на наследство и дарение будет находиться в компетенции налоговой службы Андалусии. Кроме того, будет применено местное законодательство автономного сообщества Андалусия

4. В ТАКОМ СЛУЧАЕ СМОГУТ ЛИ НАСЛЕДНИКИ ПРИМЕНИТЬ СОБСТВЕННОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО АВТОНОМНОГО СООБЩЕСТВА АНДАЛУСИЯ И ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ ДЕЙСТВУЮЩИМИ НАЛОГОВЫМИ ЛЬГОТАМИ?

Зависит от обстоятельств. Давайте рассмотрим представленные далее примеры возможных ситуаций и определим, какое законодательство применяется в каждой из них.

А) Покойный не проживал в Испании

А.1) Есть имущество в Испании

А.1.1) В случае если покойный не проживал в Испании, но имел постоянное место жительства в государстве-члене Европейского Союза (ЕС) или Европейской экономической зоны (ЕЭЗ), наследники, независимо от того, проживали они в Испании или нет, могут применять законодательство автономной области Андалусия, если на ее территории расположена часть наследуемых в Испании имущества и прав наибольшей ценности.

Пример 1:

Скончался гражданин, проживающий во Франции, чьи наследники проживают в Брюсселе. Наследство составляют жилье в Париже стоимостью 400 000 €, три объекта недвижимости в провинции Малага общей стоимостью в 500 000 € и два в Мурсии общей стоимостью 300 000 €.

Наследники должны оплатить налог на наследство и дарение в Испании в отношении всего имущества, расположенного на территории Испании (800 000 €), и имеют право применять законодательство автономного сообщества Андалусия, так как именно на его территории находится недвижимость наибольшей ценности.

Пример 1*:

Такая же ситуация как в примере 1, но наследники имеют постоянное место жительства в Барселоне; они по-прежнему смогут применять законодательство автономного сообщества Андалусии, но налогом будет облагаться все наследуемое имущество (1 200 000 €), включая жилье в Париже.

А1.2) В случае, если покойный не проживал в Испании и имел постоянное место жительства в государстве, НЕ члене ЕС или ЕЭЗ, наследники, независимо от того, проживают они в Испании или нет, должны применять государственное законодательство.

Пример 2:

Скончался гражданин с постоянным местом жительства в России, чьи наследники проживают в Лондоне, а наследство составляют жилье в Москве стоимостью 1 000 000 €, различные объекты недвижимости, разбросанные по Коста-дель-Соль, стоимостью 8 000 000 €, а также офисное здание в Мадриде стоимостью 6 000 000 €.

Наследники должны оплатить налог на наследство и дарение в Испании в отношении всего имущества, расположенного на территории Испании, (14 000 000 €) и должны применять государственное законодательство, не имея права воспользоваться налоговыми льготами, предусмотренными законодательством автономного сообщества Андалусия.

Пример 2*:

Такой же пример, но наследники имеют постоянное место жительства в Марбелье; они по-прежнему смогут применять государственное законодательство, но налогом будет облагаться все наследуемое имущество (15 000 000 €), включая жилье в Москве.

А.2) Отсутствует имущество в Испании:

А2.1) В случае, если покойный не проживал в Испании, но имел постоянное место жительства в государстве-члене ЕС или ЕЭЗ, наследники, проживающие в автономном сообществе Андалусия, должны применять собственное законодательство автономного сообщества.

Пример 3:

Скончался гражданин, проживающий в Португалии, его супруга также проживала в Португалии, а два сыны - в Пунта-Умбрия (Уэльва). Наследство составляют два объекта недвижимости, расположенных в Алгарве (Португгалия), стоимостью 500 000 €, при этом нет никакого имущества, расположенного в Испании.

Вдова не должна платить налог на наследство и дарение в Испании, в то время как два сына (резиденты Андалусии) должны оплатить налог на наследство и дарение в отношении всего имущества, полученного в наследство, и имеют право применять законодательство автономного сообщества Андалусии.

А2.2) В случае, если покойный не проживал в Испании, но имел постоянное место жительства в государстве, НЕ являющемся членом Европейского Союза или ЕЭЗ, наследники, проживающие в автономном сообществе Андалусия, должны применять государственное законодательство.

Пример 4:

Скончался гражданин, проживающий в Швейцарии, его супруга проживала в Женеве, а два сыны в Севилье. Наследство включает различные объекты недвижимости, расположенные в Швейцарии, стоимостью 1 500 000 €.

Вдова не должна платить налог на наследство и дарение в Испании, в то время как два сына должны оплатить налог на наследство и дарение в отношении всего имущества, полученного в наследство, и должны применять государственное законодательство, без возможности воспользоваться налоговыми льготами, предусмотренными в автономном сообществе Андалусия.

Б) Покойный ПРОЖИВАЛ в автономном сообществе Андалусия.

Напоминаем, что:

  • Автономным сообществом, в котором покойный проживал (имел постоянное место жительства), считается то, в котором он находился наибольшее количество дней в течении последнего пятилетнего периода, заканчивающегося днем, предыдущим дню смерти.
  • В случае, если и покойный, и наследники проживали в Испании (независимо от их гражданства), необходимо оплатить налог на наследство и дарение, управлением налога занимается автономное сообщество, в котором проживал покойный, при этом применяется законодательство указанного автономного сообщества, а налогом облагается все имущество наследства, независимо от того, расположено ли оно в Испании или нет.
  • Если покойный проживал в Испании, а наследники - нет, и нет имущества, расположенного на территории Испании, налог на наследство и дарение не взимается.

Применяемое в таком случае законодательство будет зависеть от того, принадлежит ли страна постоянного места жительства наследников к ЕС или ЕЭЗ.

Б.1) Наследники не проживают в Испании, но проживают в стране-члене ЕС или ЕЭЗ

В случае, если покойный имел постоянное место жительства в автономном сообществе Андалусия, а наследники не проживали в Испании, но проживали в другой стране-члене ЕС или ЕЭЗ, может применяться собственное законодательство автономного сообщества, в котором проживал покойный (Андалусия), а налогом облагается только то наследуемое имущество, которое располагается в Испании.

Пример 5:

Скончался гражданин Великобритании, проживающий в Сотогранде (Кадис), а его наследники проживают в Манчестере. Наследство составляют жилье в Манчестере стоимостью 300 000 €, жилье в Сотогранде стоимостью 1 3000 3000 €, которое было привычным местом жительства покойного, и катер под испанским флагом, оцениваемый в 700 000 €.

Наследники должны оплатить налог на наследство и дарение в Испании в отношении всего имущества, расположенного на территории Испании (2 000 000 €), и имеют право применять законодательство автономного сообщества Андалусия, так как речь идет об автономном сообществе, в котором находилось постоянное место жительства покойного.

Б.2) Наследники не проживают в Испании и проживают в стране, НЕ являющейся членом ЕС или ЕЭЗ

Если покойный имел постоянное место жительства в автономном сообществе Андалусия, а наследники не проживали в Испании, а проживали в стране, НЕ являющейся членом Европейского Союза или ЕЭЗ, должно применяться государственное законодательство.

Пример 6:

Скончался гражданин Нидерландов, проживающий в Химена-де-ла-Фронтера (Кадис), а его наследники проживают в Нью-Йорке (США). Наследство составляют жилье в Амстердаме стоимостью 500 000 €, жилье, которое было привычным местом жительства покойного, и участок земли в сельской местности, чья стоимость составляет 2 500 000 €, а также транспортное средство, оцениваемое в 90 000 €.

Наследники должны оплатить налог на наследство и дарение в Испании в отношении всего имущества, расположенного на территории Испании (2 590 000 €), и должны применять государственное законодательство, не имея права воспользоваться налоговыми льготами, предусмотренными законодательством автономного сообщества Андалусия.

В представленной ниже таблице отражены различные возможные в этой связи ситуации и применение налога на наследство и дарение

СВОДНАЯ ТАБЛИЦА

НАСЛЕДСТВО

НАСЛЕДНИК НЕ ПРОЖИВАЛ в Испании

НАСЛЕДНИК ПРОЖИВАЛ в Испании

(в автономном сообществе с обычным режимом налогообложения)

ПОКОЙНЫЙ НЕ ПРОЖИВАЛ в Испании, но проживал в ЕС или ЕЭЗ

Имущество в Испании

ПЛАТИТ В ИСПАНИИ - ГОСУДАРСТВЕННОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО, налогом облагается только имущество, расположенное в Испании, и можно применять законодательство автономного сообщества, в котором расположена часть наследства наибольшей ценности

ПЛАТИТ В ИСПАНИИ - ГОСУДАРСТВЕННОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО

Налогом облагается имущество, расположенное во всем мире, в Испании, вне ее, и:

Можно применять законодательство автономного сообщества, в котором находится часть наследства в Испании наибольшей ценности, а если нет имущества в Испании, можно применять законодательство автономного сообщества, в котором проживает наследник.

можно учесть налог, уплаченный за границей за имущество вне Испании

Имущество вне Испании

НЕ ПЛАТИТ В ИСПАНИИ

ПОКОЙНЫЙ НЕ ПРОЖИВАЛ в Испании и не проживал в ЕС или ЕЭЗ

Имущество в

Испании

ПЛАТИТ В ИСПАНИИ - ГОСУДАРСТВЕННОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО

Облагается налогом только имущество, расположенное в Испании, и можно применять только государственное законодательство

ПЛАТИТ В

ИСПАНИИ - ГОСУДАРСТВЕННОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО

Налогом облагается имущество, расположенное во всем мире, в Испании, вне ее.

- можно применять только государственное законодательство

можно учесть налог, уплаченный за границей за имущество вне Испании

Имущество вне Испании

НЕ ПЛАТИТ В ИСПАНИИ

ПОКОЙНЫЙ ПРОЖИВАЛ в Испании 

(в автономном сообществе с обычным режимом налогообложения)

Имущество в Испании

ПЛАТИТ В ИСПАНИИ - ГОСУДАРСТВЕННОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО, налогом облагается только недвижимость в Испании:

- если наследник проживает в ЕС или

ЕЭЗ, можно применять законодательство автономного сообщества, в котором проживал покойный

- если наследник проживает вне ЕС или ЕЭЗ, можно применять только государственное законодательство

ПЛАТИТ В

ИСПАНИИ - ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО АВТОНОМНОНО СООБЩЕСТВА, в котором проживал покойный, и применяется законодательство этого автономного сообщества.

Налогом облагается все имущество, расположенное по всему миру, но можно вычесть налог, уплаченные за границей за имущество вне Испании

Имущество вне Испании

НЕ ПЛАТИТ В ИСПАНИИ

Поделиться в соцсетях: